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哪些“普通发票”可以抵扣,哪些“专用发票”不能抵扣,这些你知道吗?

来源:赢在上海 发布时间:2017-8-23 点击数:54

你是否有这种情况,取得了符合规定的普通发票也未进行正常抵扣,因为有人跟

你说,普通发票是不能抵扣的,无缘无故白交了很多冤枉税。今天,小编来告诉

大家,并不是所有的“普通发票”都不能抵扣,下面,小编为大家罗列了哪些情

况下的“普通发票”可以抵扣,哪些“专用发票”不能抵扣。各位企业主和财务

人员看过来!毕竟财务方面也可以为您节省一笔不小的开支。
一.符合规定的“公路通行费发票”可以抵扣
根据财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(

财税〔2016〕86号)文相关规定:
增值税一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财

政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×

3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、

闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
二.符合规定的“农产品收购发票,农产品销售发票”可以抵扣
《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔2017〕37

号)规定:自2017年7月1日起,纳税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:
(1)纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税

专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税

额为进项税额;
(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税

专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;
(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注

明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得

的普通发票,不得作为计算抵扣进项税额的凭证。
所称销售发票,是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普

通发票。
(4)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税

率货物的农产品维持原扣除力度不变。
加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷

11%×(简并税率前的扣除率-11%)
三.符合规定的“完税凭证”可以抵扣
根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税

﹝2016﹞36号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:
一般纳税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当

扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人

取得的解缴税款的完税凭证上证明的增值税额。
纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的

对账单或者发票,资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
四.不符合规定的“专用发票”不得抵扣
根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税

(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定:
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的

购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产

、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他

权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加

工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑

服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。


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